案例8　外设机构如何定位

案例8　外设机构如何定位

基本情况

某经营原油及油品的销售公司，是增值税一般纳税人，2012年1～6月该公司在某省菜市设置了临时性办事处。该办事处在2012年1～6月接到总公司拨来货物500吨，取得销售收入200万元，拨入价为160万元，在经营地就地采购原油1万吨，购进价为900万元，取得销售收入为1000万元，1～6月盈利100万元（注：总公司2011年度会计核算亏损200万元；上述进价及销售收入均为不含税价格）。

问：该外设机构以何种身份进行纳税最合适？

筹划分析

【方案一】作为办事机构缴税。(https://www.daowen.com)

公司拨来货物有合法经营手续，应回总机构所在地纳税；办事处在经营地所采购的货物超出《外出经营活动管理证明》的范围，应在经营地纳税。分别计算公式如下：

（200-160）×17％＝6.8（万元）（回机构所在地缴纳）

1000×3％＝30（万元）（在经营地缴纳）

共计缴纳增值税66.8万元。

【方案二】按分支机构缴税。

100万元利润按《企业所得税暂行条例》的规定，可弥补总公司上一年度亏损。

【方案三】按独立核算企业缴税。

筹划结果

由上面的计算比较我们可以看出，该外设机构以不同的身份进行纳税，其纳税额是完全不同的，其中作为分支机构缴税最合适，这是因为它的利润用于弥补总公司上一年度亏损。