【阅读资料3-1】
先纳税后演出
美国著名魔术师大卫·科波菲尔第一次到广州演出时，曾因纳税问题发生过一场小风波：在演出前一天，他要求主办者为他提供足额扣缴个人所得税的完税凭证，代扣代缴方却打算到演出后才缴税。大卫得知后，态度强硬地表示如果这样，他拒绝演出。
“不见完税证明不演出”。大卫在北京演出时也提出了这样的条件。北京保利文化公司演出部大卫项目的负责人王恩强说：“在演出合约里，包括对纳税的时间，他都提出了非常严格的条件。”魔术师的做法，与他高超的演技一样，令人钦佩。而相比之下，当前我国的一些明星大腕、高收入者的纳税意识就显得十分淡漠。
资料来源：摘自新华日报2003年8月25日。
以上案例可以从下面几个方面分析：
1．大卫属在我国境内无住所又不居住或者无住所，而在境内居住不满一年的个人，属于非居民。我国政府可根据地域管辖权的原则，对其从中国境内取得的所得征税。
2．目前我国有些人认为纳税是对社会做了贡献，而偷税、逃税只是思想水平不高。这种认识是错误的。在市场经济迅速发展、法制不断健全的今天，仅仅提倡“纳税光荣，偷税可耻”是远远不够的。人们必须明确地认识到，“依法纳税是义务，偷税漏税属违法”。偷税不仅仅是可耻的，更为法律所不容。当然，真正做到让人们做到依法纳税、诚信纳税，还需要一个渐进的过程。
3．在经济发达国家，纳税的观念已经深入人心，纳税人的权利和义务是公民的基本常识之一。而良好的纳税意识不是天生的，是经过严格的管理后形成的社会风范。要从物质和精神上对逃税者进行威慑。不少西方国家的税法对逃税者施以重罚，尤其对于偷逃个税的行为，有可能罚得偷逃税者倾家荡产，名誉扫地，使其不敢再以身试法。大卫“不见完税凭证不演出”的做法，另外一个原因在于偷税对他来说，要付出的代价太大。
（3）个人所得税的征税对象，是税法规定的各项个人应税所得，个人应税所得包括以下项目：工资、薪金所得，个体工商业户的生产、经营所得，对企、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和经国务院、财政部门确定征税的其他所得。
（4）个人所得税的税率，按以下不同情况分别适用累进税率和比例税率。2011年9月1日实行的最新个人所得税法规定：
表3-1 工资、薪金所得适用的七级超额累进税率表
个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营承租经营所得，适用5%—35%的超额累进税率。
稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入极高的，指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20 000元，可以实行加成征收。
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率20%。
（5）个人所得税减免规定。免税项目：
①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织，国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育和环境保护等方面的奖金。
②储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券的利息。
③按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
④福利费、抚恤金和救济金。
⑤保险赔偿。
⑥军人的转业费、复员费。
⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
⑧依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
⑩经国务院财政部门批准免税的所得。
减免项目：
①残疾，孤老人员和烈属的所得。
②因严重自然灾害造成重大损失的。
③其他经国务院财政部门批准减免税的。
个人所得税减征的期限和幅度，由省、直辖市，自治区人民政府规定。
（6）个人应纳税所得额的计算。适用比例税率的，其计算公式为
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
适用累进税率的，其计算公式为
应纳税额=应纳税所得额×适用税率−速算扣除数
其中，工资薪金应纳税所得额=工薪收入−免税收入−扣除费用−按照规定缴付的五险一金−采暖费补贴−公务用车及通信费−捐赠，其中费用扣除额，现行的扣除额度为3500元；
个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额；
企事业单位的承包经营、承租经营所应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额；
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，应纳税所得额为：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；
财产转让所得应纳税所得额为：转让财产的收入在减除财产原值和合理费用后的余额；
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，其应纳税所得额为：以每次收入全部数额为应纳税所得额。
例题：
某单位职工李某2012年2月份取得工资收入5000元，奖金收入800元，应纳税补贴收入500元，允许扣除的“三险”和住房公积金等支出共计460元。计算该职工应纳个人所得税。
应纳税所得额：3500+800+500−3500−460=2340元
应纳个人所得税：2340×10%−105=109元
或1500×3%+840×10%=109元
（7）个人所得税的征收缴纳，主要有以下两种方法：一是纳税人自行申报应纳税款。这种方法是指纳税人应当向取得所得的所在地主管税务机关申报纳税。纳税人自行申报纳税的，每月应纳税款，应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。二是由支付所得单位或个人代扣代缴应纳税款。这是一种为控制税源，防止税源流失的源泉扣缴方法。扣缴义务人在向个人支付各种应税款项时，必须按照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。