现金流预算：间接法

严格意义上讲，现金流预算不需要业务部门编制，而是由财务部门通过间接法编制出来的。所谓间接法，在会计中的定义是指以净利润为起点，调整有关项目，将以权责发生制为基础计算的净利润，调整为以收付实现制为基础计算的经营活动的现金流量净值。

什么是权责发生制？什么是收付实现制呢？权责发生制是按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法；而收付实现制是按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准来确定本期收益、费用的一种方法。

也就是说，收付实现制是以收到钱为依据的：会计当月收到钱就算当月收入，当月付出钱就算当月支出，不会考虑收入和支出是不是应当属于当月。权责发生制则是以经济业务的实际发生为依据的：属于当月的算当月，不属于当月的收入或支出，即使当月会计收到了或支出了也不应该在当月体现。

具体来说，现金流量表应该如何编制呢？如前所述，现金流量是根据资产负债表期初期末余额计算编制出来的，其数据来源及格式如表6-5所示。财务部门根据表中的数据来源，就可以编制出预算现金流量表了。(https://www.daowen.com)

表6-5　现金流量表的数据来源

（续表）