每年评估：管控预算偏差率

除每日管控、每月报告外，企业每年还必须对预算的偏差率进行评估。这是否意味着预算要达到100%的准确率呢？显然不可能。虽然预算是一个严格的计划，但它仍然应该保持一定的弹性，否则可能会在执行时带来很大的问题。

理论上讲，预算是经过公司最高权力机构股东会批准的，一旦股东会签字同意，就应该被严格执行，任何人都不能随意变更。但实际上，只有走得越近，企业才能看得越清。客观来讲，一年前做的预算，不可能100%准确。因此，如果财务部门把预算作为“尚方宝剑”，要求管理层绝对不能迈过“预算”这条线，那么这显然不合时宜。公司上下，特别是财务人员，应该对预算持有正确的态度：预算管理不是一味地强调控制，而是以整体目标为导向，强调在整体目标一致的前提下沟通、参与和持续改进。

如果企业过度地放纵这种偏差，那么这个预算将会失效，预算管理的必要性也将失去。然而，如果企业过于咬住这个预算，要求100%准确，完全控制偏差，那么对于管理层和执行层来说，它也几乎是一个不可能完成的任务。

因此，这就要求企业家和管理层要客观地认知预算的偏差率，既能够包容一定的偏差率，也要通过积累经验，让这个偏差率变得越来越小。因为偏差率才是真正检验预算成败的生死线。整个管理层要认可这个偏差率，不能轻易去破坏它。

那么，这个偏差率到底应该如何设定呢？

根据多年来为数百家企业做预算管控的经验，我基本上可以得出一个结论：预算偏差率的控制必然会经历一个循序渐进的过程，企业不可急于求成。尤其是第一年做预算的企业，大家在预算管理方面一定会有很多冲突，做得不太准确是很正常的。一般来说，如果企业第一年的预算偏差率能控制在15%以内，这家企业就已经非常了不起了。因为全面预算从本质上改变了管理层的管理逻辑，将过去粗放式的管理变成精细化的数字管理。所以，如果企业是第一年导入ROE预算管控体系，那么我建议不要把偏差率管控得过于严格。(https://www.daowen.com)

对于第一次做预算管理的企业，只要偏差率控制在15%以内，我们就认为它符合预算标准。这种偏差率不会碰触到预算的生死线，也无须启动预算外程序。经过一年预算系统的训练，第二年企业就要把这个偏差率定得更苛刻一点，调整至10%；第三年则必须再苛刻一些，将偏差率设定到7%（见表8-9），直到管理层能够非常专业地把偏差率控制在这个范围内。从我服务企业的经验来看，一般需要三年以上，企业才能形成比较好的预算文化。

表8-9　允许的预算偏差率

对于预算，企业不必苛求100%的准确率。如果哪家企业能做到100%的准确率，那么我反而怀疑其预算管理是否有问题，因为这不太符合人性。在30余年的职业生涯当中，我见过将预算控制得最好的一家企业——我的老东家复星集团旗下的一家汽车电子公司。那是一家中德合资的企业，它将预算偏差率控制到了5%。迄今为止，我还没见过哪家企业能将预算偏差率控制在5%以下。

因此，对于预算偏差率的评估，我强调的原则是进步比准确更重要。预算偏差率是一个评估经营能力的关键指标，它体现了公司职业化管理程度的高低。我们应该采用渐进的态度来看待它，重要的是与自己相比每年都有进步，而没必要与其他行业的标杆企业做比较，因为每个行业的特性不一样。一般来说，To B（面向企业端）的企业管控偏差率相对更容易，而To C（面向消费者）的企业管控偏差率就比较难。