变动成本控单价或单耗

按照我过去辅导企业做预算的经验来看，变动成本是各个业务部门“漫天要价”的重灾区，因为相对于固定成本，变动成本是变动的，老板不容易控制。

变动成本是什么逻辑呢？如果说固定成本是一条直线，那么变动成本就是一条射线。当业务量变动时，变动成本就会同比例变动。因此，对于变动成本的管控，企业关注成本总额没有意义，只需要抓住变动成本的单价或单耗。如此一来，控制变动成本就有了方向和抓手。在通常情况下，一家企业有自己的基因。原则上，如果没有特殊情况，各项变动成本的单价或单耗不得超过上年数据。除新公司以外，所有公司都有历史的单价以及单耗数据。在没有足够的理由说服预算委员会之前，单价或单耗的数据最好保持不变。

如图8-3所示，在管控变动成本预算时，各业务部门必须想办法降低单耗或单价。因为只有降低单耗，企业才能扩大盈利区，使得盈亏平衡点向左移动。(https://www.daowen.com)

图8-3　变动成本与平衡点的关系