固定成本控总额

如前所述，我们将所有成本分解为固定成本和变动成本，这是预算体系中最核心的两个要素。而管控预算的基本逻辑是：千方百计地左移盈亏平衡点，扩大盈利区，减少亏损区。如何才能实现这个目标呢？事实上，这两类成本的管控逻辑是不同的。

对于固定成本而言，关键在于控制总额是否超标。原则上，各部门需要从固定成本总额的维度去逐项审查。在条件不变的前提下，固定成本总额不得超过前一年，除非业务部门能够充分地向预算委员会解释清楚固定成本增加的原因。

以折旧这项固定成本为例：假设一家企业去年的折旧是100万元，则今年的折旧应该≤100万元。与去年相等比较容易理解，那么为什么会出现小于去年的情况呢？因为有些设备的折旧可能已经到期了。但是，如果这家企业明年要增加1000万元的设备，假设这些设备按照20年计提折旧，那么明年的折旧就要增加50万元。这个时候，折旧这项固定成本的总额应该是不高于150万元的。

同样，如果一家企业没有增加人数，也没有增加工资，那么工资和五险一金应该是固定的，不能超过去年同期。只有企业明年要涨薪10%或者增加员工人数，这笔费用才可以更高。总而言之，固定成本要控制总额，原则上不能超出去年同期，除非业务部门能够给出合理的理由。(https://www.daowen.com)

如图8-2所示，一旦企业的固定成本失控，其亏损区必然会扩大，盈亏平衡点会向右移动，最终导致企业利润薄如刀片。相反，要想扩大盈利区，企业必须想方设法降低固定成本，使得盈亏平衡点向左移动。

图8-2　固定成本与平衡点的关系