平衡财务预算

平衡 财务预算

前面三章，我从三驾马车的角度讲述了业务预算的思考逻辑。按照前述逻辑，各部门的业务预算就完成了。接下来的工作要交到财务部门手中，财务部门要根据业务预算，平衡出四大财务报表，即预算利润表、边际利润表、预算资产负债表以及预算现金流量表。

那么，具体应该如何平衡出四大报表呢？实际上，我在上一章的结尾，已经给出了现金流量表的编制逻辑及数据来源（见表6-6）。接下来，财务部门只需要根据各业务部门提供的业务预算，平衡出预算利润表、边际利润表以及预算资产负债表即可。

（1）预算利润表及数据来源。预算利润表的预算项目及数据来源如表7-1所示。(https://www.daowen.com)

表7-1　预算利润表及数据来源

（2）边际利润表。在平衡出预算利润表后，企业还要平衡出边际利润表（见表7-2），计算出每个月的盈亏平衡点。这个表格属于管理会计专用，是经营决策的重要工具。在后续的管理预算中，这一表格将发挥巨大的作用，此处暂不展开。

表7-2　边际利润表

（续表）

（3）预算资产负债表。预算资产负债表的预算项目及数据来源如表7-3所示。

表7-3　预算资产负债表及数据来源

（续表）

注：应收账款、存货、固定资产、应付账款、实收资本、未分配利润预算来自各分项预算，资产负债平衡后的差额就是银行存款或银行借款。

（4）预算现金流量表。如前所述，该表的预算项目及数据来源见表6-6，在此不再赘述。

从某种程度上讲，完成这些预算报表的平衡，意义重大，它代表着企业已经实现了从财务会计到管理会计的升华。过去，许多企业需要在一个月后才能见到三大报表，看到企业的经营数据。现在通过预算体系，企业可以提前将三大报表做出来，为经营者的经营管理决策提供有效参考。