六、收支平衡分析
医院为了维持和发展卫生事业，必须使所消耗的卫生资源得到应有的补偿。因此，在提供卫生服务过程中，就要进行经济核算，要对影响价值补偿的经济因素进行预测和控制。在会计年度结束时，如有一定的结余，则一部分作为发展基金，一部分作为职工集体的福利基金，还有一部分作为个人的奖励基金。
为了取得一定数量的结余，就要对结余的有关因素进行分析和研究。在收费水平一定的情况下，影响结余的因素有两个，即卫生服务的成本和卫生服务的数量。这里研究的是卫生服务成本、卫生服务数量和结余之间的变量关系。这种研究，称为收支平衡分析，或称为成本、业务量、利润分析。
（一）成本的分类
在进行收支平衡分析时，按其成本特性进行成本的分类。所谓成本特性，就是指成本总额和业务量之间的依存关系，也就是成本总额和业务量之间的变量关系。根据这种关系，可将成本划分为变动成本、固定成本和混合成本。
（二）混合成本的分解方法
在医院管理中，为了便于制订计划和控制经济活动，必须把全部成本划分为变动成本和固定成本两类。因此，对混合成本需要采用适当的方法，将其中变动和固定的两部分成本分解出来，并分别计算。分解混合成本的方法，通常采用“高低点法”和“最小二乘法”两种方法。
1.高低点法
高低点是指有效范围内的两个极限，先决定位于高低两点上的业务量和成本，求出其差额，然后以成本的差额除以业务量的差额，求出单位变动成本，再求出其中的固定成本数。
2.最小二乘法
利用最小二乘法的公式，将某项混合成本分解为变动成本和固定成本。
设：混合成本为Y，业务量为X，分解后固定成本为a，单位变动成本为b。
在不同业务量条件下，全部混合成本Y为：
待定常数a和b为：
变动成本和固定成本的划分是相对的，有一定程度的假定性，不绝对准确。因此，在一定业务量范围内，如混合成本的数量不大，为了简化手续，根据成本的具体内容可以全部视为固定成本或变动成本，不进行分解。固定成本总额加上变动成本总额，构成一个机构的总成本。
（三）收支平衡分析计算方法
根据成本特性，将成本归并为固定成本和变动成本两大类，就可以进行收支平衡分析。
根据决算表所列的内容，可以把成本、业务量和盈余三者之间的关系，列成下列计算式：
设：单位业务收入为P，业务量为X，经费补贴为I，单位变动成本为B，固定成本总额为A，盈余为S。把这些因素代入上式，得
现在，为了保本，即收支平衡，设盈余S = 0，则
此时的业务量为保本业务量，业务收入为保本业务收入。超过这个限额，医院就会盈利，否则就可能亏损。