12.3.4 资金使用计划的编制和投资偏差分析
12.3.4.1 施工阶段资金使用计划的编制
首先，通过编制资金使用计划，可以合理确定工程造价的目标值，使工程造价的控制有所依据，并为资金的筹集与协调打下基础；其次，通过编制资金使用计划，可以对未来工程项目的资金使用和进度控制有所预测，避免不必要的资金浪费和进度失控。最后，通过执行资金使用计划，可以有效地控制工程造价上升，最大限度地节约投资，提高投资效益。
施工阶段资金使用计划的编制方法，主要有以下几种。
1.按不同子项目编制资金使用计划
一个建设项目往往由多个单项工程组成，每个单项工程还可能由多个单位工程组成，而单位工程总是由若干个分部分项工程组成。按不同子项目划分资金的使用，进而做到合理分配，首先必须对工程项目进行合理划分，划分的粗细程度根据实际需要而定。
2.按时间编制资金使用计划
通过计算网络计划各项工作的最早开始时间和最早完成时间，就可获得项目进度计划的横道图。在横道图的基础上便可编制按时间进度划分的投资支出预算，进而绘制时间一投资累计曲线（S形图线）。时间一投资累计曲线的绘制步骤如下。
（1）确定工程进度计划，编制进度计划的横道图。
（2）根据每单位时间内完成的工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间的投资。
（3）计算规定时间t计划完成的投资额，可按下式计算：
式中，Qt为某时间t计划累计完成投资额；qn为单位时间n的计划完成投资额；t为规定的计划时间。
（4）按各规定时间的Qt值，绘制S形曲线。
每一条S形曲线都是对应某一特定的工程进度计划。因为在进度计划的非关键路线中存在许多有时差的工序或工作，因而S形曲线（投资计划值曲线）必然包括在由全部活动都按最早开工时间开始和全部活动都按最迟开工时间开始的曲线所组成的“香蕉图”。建设单位可根据编制的投资支出预算来合理安排资金，同时建设单位也可以根据筹措的资金来调整S形曲线，即通过调整非关键路线上工作的开工时间，力争将实际的投资支出控制在计划的范围内。
一般而言，所有活动都按最迟时间开始，对节约建设资金贷款利息是有利的，但同时也降低了项目按期竣工的保证率，因此必须合理地确定投资支出预算，达到既节约投资支出，又控制项目工期的目的。
12.3.4.2 投资偏差分析
在施工过程中，工程实际进展情况总是或多或少的和计划存在差异。我们把实际投资与计划投资，实际进度与计划进度的差异称为投资偏差与进度偏差，这些偏差即是施工阶段工程造价计算与控制的对象。
1.实际投资与计划投资
由于时间一投资累计曲线中既包含了投资计划，也包含了进度计划，因此有关实际投资与计划投资的变量包括了拟完工程计划投资，已完工程实际投资和已完工程计划投资。
（1）拟完工程计划投资。拟完工程计划投资是指根据进度计划安排，在某一确定时间内所应完成的工程内容的计划投资。
拟完工计划投资=拟完工程量×计划单价
（2）已完工程实际投资。已完工程实际投资是根据实际进度完成状况，在某一确定时间内已经完成的工程内容的实际投资。
已完成工程实际投资=实际工程量×实际单价
在进行有关偏差分析时，通常进行如下假设：拟完工程计划投资中的拟完工程量与已完工程实际投资中的实际工程量在总额上是相等的，两者之间的差异只在于完成的时间进度不同。
（3）已完工程计划投资。已完工程计划投资是为了更好地辨析拟完工程计划投资和已完工程实际投资这两种偏差而引入的变量，是指根据实际进度完成状况在某一确定时间内已经完成的工程所对应的计划投资额。
已完工程计划投资=实际工程量×计划单价
2.投资偏差和进度偏差
（1）投资偏差。投资偏差指投资计划与投资实际值之间存在的差异，当计算投资偏差时，应剔除进度原因对投资额产生的影响，因此其公式为：
投资偏差=已完工程实际投资-已完工程计划投资=实际工程量×（实际单价-计划单价）
结果为正表示投资增加，结果为负表示投资节约。
（2）进度偏差。与投资偏差密切相关的是进度偏差，不考虑进度偏差就不能确切反映投资偏差的实际情况。所以，有必要引入进度偏差的概念：
进度偏差=已完工程实际时间-已完工程计划时间为了与投资偏差联系起来，进度偏差也可以表示为：
进度偏差=拟完工程计划投资-已完工程计划投资=（拟完工程量-实际工程量）×计划单价
结果为正值时，表示工期拖延；结果为负值时，表示工期提前。
12.3.4.3 常用的偏差分析方法
1.横道图法
用横道图进行投资偏差分析，是用不同的横道标识拟完成工程计划投资、已完工程实际投资和已完工程计划投资，在实际工作中往往需要根据拟完工程计划投资和已完工程实际投资确定已完工程计划投资后，再确定投资偏差与进度偏差。
根据拟完工程计划投资和已完工程实际投资确定已完工程计划投资的方法如下。
（1）已完工程计划投资与已完工程实际投资的横道位置相同。
（2）已完工程计划投资与拟完工程计划投资的各子项工程的投资总值相同。
2.时标网络图法
时标网络图是在确定施工计划网络图的基础上，将施工的实施进度与日历工期相结合而形成的网络图。实际进度前锋线表示整个项目目前实际完成的工作面情况，将某一确定时点下时标网络图中各个工序的实际进度点相连就可以得到实际进度前锋线。
3.表格法
表格法是进行偏差分析最常用的方法。可根据项目的具体情况，数据来源，投资控制工作的要求等条件来设计表格，表格法的信息量大，可以反映各种偏差变量和指标；另外，表格法还便于用计算机辅助管理，提高投资控制工作的效率。
4.曲线法
曲线法是用投资时间曲线进行偏差分析的一种方法。在用曲线法进行偏差分析时，通常有三条投资曲线，即已完工程实际投资曲线a，已完工程计划投资曲线b和拟完工程计划投资曲线P，曲线a和b的竖向距离表示投资偏差，曲线P和b的水平距离表示进度偏差。曲线法所反映的是累计偏差，而且主要是绝对偏差。用曲线法进行偏差分析，具有形象直观的优点，但不能直接用于定量分析，如果能与表格法结合起来，则会取得较好的效果。