税收利益的分配法则_金融会计

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代序　法律何以规制税收利益分配

法律规制税收利益分配之所以成为可能，从根本上说是取决于税收立法权、税收收益权、税收征管权可以且应当经由税法规范进行分配。“立法者不再仅仅是在实现经济关系参与者之...

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导论

所谓的法学是指以某个特定的，在历史中逐渐形成的法秩序为基础及界限，借以探求法律问题之答案的学问。在法律判断中经常包含价值判断，法学针对“价值取向”的思考也发展出...

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一、问题的提出

经济能否保持稳定增长和收入可否实现公平分配，是现代市场经济国家的经济社会发展过程中的两大核心问题。社会财富的创造与分配一直是宏观经济学理论研究的重要主题，而经济...

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二、文献和方法

本书的研究集中于税收利益分配的法律问题，既有的理论研究成果散见于诸多学科领域，它们的研究进路、视域和方法各有侧重，学术贡献和创新之处不一而足，而论证立场和思路则...

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（一）文献综述

经济体制改革的核心问题是要处理好市场和政府的关系。税收中性和税收调控可以说分别代表了“政府不怎么介入市场运行”和“政府有条件介入市场运行”这两种截然不同的观点。...

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（二）研究方法

研究方法上，本书遵循理论与实证研究相结合、定性与定量分析相结合、制度与政策分析相结合的原则，立足于法学研究的立场、视角和逻辑，综合采用规范分析、比较研究、价值分...

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三、思路和创新

本书采取定性描述与定量分析、理论重构与制度再造、技术剖解与价值判断相结合的研究进路、视域和方法，既关注规则是怎样的，又重视规则如何设计、规则缘何如此、规则据何改...

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第一章　法律规制税收利益分配的逻辑

现实世界中并不存在政治意义上的最优政府支出水平，也不存在经济意义上的最佳政府职能范围。现实世界中政府的经济职能在很大程度上由政治因素决定，并受到融资难易程度的约...

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一、基于税法和预算的规则生成逻辑

税收利益分配的规则生成逻辑，包括设定税收征纳各方的权利义务的税法规范文本，以及税收利益据以取得、划分、减让和使用的法定预算文本。尽管收入预算的编制和执行可能完全...

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（一）收入预算编制之税法依循

政府组织税收收入的制度性依据形式上是经立法机关批准的一般公共预算中的收入预算，实质上是收入预算编制所依据的税收法律法规、规章或规范性文件等税收立法或税收政策；而...

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（二）收入预算编制可否修改税法

自2014年起，预算审批中审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展，[16]由此，收入预算从约束性改为预期性，由收入任务数变为收入预计数。[17]...

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（三）收入预算执行之税法遵从

进入预算收入预计指标时代，政府应当如何组织税收收入，实现收入预期呢？收入预算编制时需要依据税收立法和税收政策预估其可能取得的税收收入，应当与税源实际相适应，以依...

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二、基于税权核心权能的权力行使逻辑

税收利益分配的权力行使逻辑，围绕着税收剩余立法权和税收优惠政策制定权等核心权能展开，然而，前者还没有得到税法理论研究的充分重视，后者则向来属于税法理论研究的热门...

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（一）消费税法规范内在的不完备性

国务院《消费税暂行条例》规定，自1994年1月1日起，对中国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的行为，以及国务院确定的销售规定的消费品的行为课征消费税，包括汽...

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（二）税收剩余立法权的范畴提炼

尽管国务院《消费税暂行条例》初步确定了消费税的征税范围，然而，成品油消费税的征税范围、单位税额和免税项目等课税要素的改进，却不是通过修改《消费税暂行条例》，而是...

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（三）基准税制中的税收优惠措施

就法律性质而言，税收优惠是基准税制中的特别措施，其决定权与税种开征停征权、税目税率调整权同属于税权的基本权能。税收法律法规可能以列举的方式规定了一种或几种税收优...

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（四）法律保留税收优惠政策制定权

法律保留税收优惠政策制定权的实质是税权（特别是税收立法权）集中在中央。税权可以分为税收立法权、税收收益权和税收征管权，税收立法权的分配决定了税收收益权和税收征管...

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（五）地方越权制定税收优惠政策

依据1950年《关于统一全国税政的决定》以及《全国税政实施要则》的规定，全国各地所实行的税政、税种、税目和税率极不一致，应迅速加以整理，在短期内逐步实施，达到全...

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三、基于税收体系构造的制度发展逻辑

税收利益分配的制度发展逻辑，围绕着实体税法规范和程序税法规范展开。实体税法规范前者涵盖三大税种类型：其一，覆盖所有商品和服务的增值税加上选择部分消费品征收的消费...

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（一）增值税加上消费税的递进结构

商品与服务税制改革应当遵循扩大征收范围、调整征收环节、简化税制结构、改进收益划分的思路，基于“对商品和服务普遍征收增值税、选择特定消费品征收消费税”的定位，分别...

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（二）个人与企业所得税共存的并列结构

在一个公平和有效的税制中，企业所得税处于怎样适当的地位是有关税收的争论中的重要问题。“没有任何税比所得税更为民主、更富有人性及社会性。”[111]企业是有重大影...

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（三）以房地产类税种为主的主辅结构

OECD将财产税界定为就财产的使用、所有和转让征收的经常和非经常的税收，包括对不动产或净财富、通过继承或赠与而引起的财产所有权变动以及金融和资本交易征收的税收。...

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（四）与实体税法协同改进的程序税法

分税制改革最大的成就莫过于设置了以中央税、地方税和中央地方共享税三者构成的税收体系，以及与之相适应的省及以下国家和地方税务局分设的税收征管系统，后者对分税制改革...

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第二章　税收利益取得的基准税制依据

制定法的目的所展现的，只是获胜的利益。但是，法律规范的具体内容，目的满足的程度，却取决于失败的利益的分量。所有税法的目的都是要为共同体聚集财富，但是一部具体税法...

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一、财产保有环节课征的房地产税

我国于2013年提出“加快房地产税立法并适时推进改革”的目标，2015年调整后的“十二届全国人大常委会立法规划”增加了房地产税法的立法项目，而且，明确了其将由全...

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（一）缘起房地产税的正当性之惑

财产税的历史悠久，可以说几乎与人类社会征税的历史一样源远流长，广义的房地产税是财产税中最典型的一类。人类社会从农耕文明开始，所谓“耕者有其田、居者有其屋”，“皇...

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（二）税基与税源相分离的特性

房地产税与个人所得税同属真正意义上的直接税，两税的影响范围同样广泛，对房地产本体征税实际上面临着与一般财产税类似的难题。“有一个主要因素可以解释财产税不受欢迎的...

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（三）描述征收范围的概括性条款

从某种意义上说，开征房地产税意味着地方政府启动了另一种模式的“土地财政”。“姑且不论我国应当如何从体制上彻底解决‘土地财政’问题，单是从金额方面来看年全国各地政...

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（四）列明减免措施的但书条款

房地产税的征收范围比较大，仅有极少数非营利组织拥有的房产、使用的土地或其他具有特殊属性的房产或土地排除在征收范围外。“一些财产被免于征收财产税，免征的原因可能涉...

《税收利益的分配法则》简介

代序　法律何以规制税收利益分配

目录

导论

一、问题的提出

二、文献和方法

（一）文献综述

（二）研究方法

三、思路和创新

第一章　法律规制税收利益分配的逻辑

一、基于税法和预算的规则生成逻辑

（一）收入预算编制之税法依循

（二）收入预算编制可否修改税法

（三）收入预算执行之税法遵从

二、基于税权核心权能的权力行使逻辑

（一）消费税法规范内在的不完备性

（二）税收剩余立法权的范畴提炼

（三）基准税制中的税收优惠措施

（四）法律保留税收优惠政策制定权

（五）地方越权制定税收优惠政策

三、基于税收体系构造的制度发展逻辑

（一）增值税加上消费税的递进结构

（二）个人与企业所得税共存的并列结构

（三）以房地产类税种为主的主辅结构

（四）与实体税法协同改进的程序税法

第二章　税收利益取得的基准税制依据

一、财产保有环节课征的房地产税

（一）缘起房地产税的正当性之惑

（二）税基与税源相分离的特性

（三）描述征收范围的概括性条款

（四）列明减免措施的但书条款

《税收利益的分配法则》简介

代序 法律何以规制税收利益分配

目录

导论

一、问题的提出

二、文献和方法

（一）文献综述

（二）研究方法

三、思路和创新

第一章 法律规制税收利益分配的逻辑

一、基于税法和预算的规则生成逻辑

（一）收入预算编制之税法依循

（二）收入预算编制可否修改税法

（三）收入预算执行之税法遵从

二、基于税权核心权能的权力行使逻辑

（一）消费税法规范内在的不完备性

（二）税收剩余立法权的范畴提炼

（三）基准税制中的税收优惠措施

（四）法律保留税收优惠政策制定权

（五）地方越权制定税收优惠政策

三、基于税收体系构造的制度发展逻辑

（一）增值税加上消费税的递进结构

（二）个人与企业所得税共存的并列结构

（三）以房地产类税种为主的主辅结构

（四）与实体税法协同改进的程序税法

第二章 税收利益取得的基准税制依据

一、财产保有环节课征的房地产税

（一）缘起房地产税的正当性之惑

（二）税基与税源相分离的特性

（三）描述征收范围的概括性条款

（四）列明减免措施的但书条款

代序　法律何以规制税收利益分配

第一章　法律规制税收利益分配的逻辑

第二章　税收利益取得的基准税制依据