国库的会计核算方法
第一节 国库会计核算的基本要求
第二十七条 各级国库应当按照《条例》第十二条和《中华人民共和国会计法》的规定，加强会计核算工作，严密核算手续，健全账簿报表，保证各级预算收支数字完整、准确，及时完成会计核算任务。
第二十八条 国库会计的核算方法，除本细则规定者外，均按《中国人民银行会计制度》执行。
各级国库的会计事务处理，必须日清月结，不得拖延积压，不得以表代账。国库会计科目是中国人民银行会计科目的一个组成部分，国库会计事项纳入银行资金平衡表统一平衡。为了便于分析考查国库会计事项，各级国库的预算收入、支出等会计凭证数量较多的，应单独装订分册保管。
第二十九条 各级国库对预算收入的划分报解，原则上采取逐级划分报解方法，支库收纳的中央预算收入和省级预算固定收入，可直接或经中心支库汇总后向分库报解。
第三十条 各级国库对预算收入的核算报解，原则上按国家预算收入科目核算到“款”，工商税收类核算到“项”，其他个别项目，经总库和财政部协商，可核算到“项”（下同）。
第二节 国库的会计科目与会计账簿
第三十一条 会计科目是正确核算和综合反映国库业务活动的重要依据。国库系统的库款上划、下拨、调度，使用中国人民银行系统联行的有关科目。国库使用的会计科目如下：
（一）中央预算收入：总库收纳的和各分支库就地收纳的中央预算收入，以及分库按比例或规定上解总库的中央预算收入，使用本科目核算。
中央预算收入的退付也使用本科目核算。
各分支库逐日上划总库后，本科目应无余额。
（二）中央预算支出：总库办理财政部实拨资金的中央预算支出，使用本科目核算（总库专用）。
（三）中央经费限额支出：各行办理财政部下达的中央级事业行政经费限额支出，以及总库与财政部结算时，均使用本科目核算。
（四）财政预拨经费限额款：凡财政部预拨的事业行政经费限额款，用本科目核算。
（五）待报解地方预算收入：本科目为反映地方预算收入的过渡性科目。各分、支库当日收纳的地方预算收入暂记本科目，每日划分报解后，本科目应无余额。
（六）地方财政库款：地方各级预算的固定收入、分成收入、补助收入、专项收入以及地方预算支出拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出均用本科目核算。
各分、支库应按国家财政管理体制的预算级次划分，在本科目下分别为同级财政部门开立地方财政库款户。
（七）财政预算外存款：各级财政掌管的预算外资金的收入、支拨、上解等均用本科目核算。
各级国库应分别为同级财政部门开立财政预算外存款户。
（八）待结算财政款项：凡由国库经收处代收的各项预算收入款项，用本科目核算。本科目为过渡性科目。
各国库经收处在本科目下设“待报解预算收入”专户。每天代收的各项预算收入先进入本科目专户，当天营业终了前汇总上划支库时，结清本科目专户。
（九）总库对中央财政库款进行账外登记，反映汇总中央预算收入、中央预算支出及库款的结存数字。
第三十二条 国库会计账簿是以会计凭证为依据，运用会计账户，全面、系统、连续地记录、反映和监督各项财政总预算收支余存以及往来款项的核算工具。
各级国库都应按下列规定设置总账和明细账：(https://www.daowen.com)
（一）总账：按第三十一条规定的国库会计科目名称设置。
（二）明细账（分户账或登记簿）：
1.中央预算收入明细账或登记簿：各分、支库收纳和上划的中央预算收入设登记簿，总库设明细账。本账（簿）按照国家预算收入科目分别立户。
2.中央预算支出明细账：总库根据财政部的拨款凭证，按会计事项序时登记。进行明细核算。
3.中央经费限额支出明细账：各开户行依照“中央级事业行政经费限额拨款管理办法”的规定，按国家预算支出科目分“款”设置账户。
4.待报解地方预算收入登记簿：各分库、中心支库、支库均设置本簿。登记经收的预算收入，按照国家预算收入级次、科目分别立户。
5.地方财政库款明细账：各分、支库按同级财政机关设置本账，按会计事项序时登记。其中对同级预算收入按年度根据国家预算收入科目另设账户。
6.财政预算外存款明细账。按会计事项序时登记。
会计账簿的格式，总账采用三栏式，中央和地方预算收支明细账，采用三栏式或多栏式。
国库会计的核算方法和记账规则，按照《中国人民银行会计制度》执行。
第三节 会计凭证
第三十三条 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，记账的依据。国库使用的会计凭证属于银行的“特定凭证”。
国库使用的会计凭证一般分为记账凭证和原始凭证两种。
记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表，按业务内容和应用的会计科目，加以归类整理而编制的，是登记账簿的依据。符合记账凭证要求的其他凭证，也可代替记账凭证。
原始凭证分为收入缴库凭证、收入退库凭证、更正收入错误凭证、库款支付凭证和上划库款凭证5种。
第三十四条 国库会计的收入缴库凭证，为“缴款书”。“缴款书”是国库业务的基本凭证。
缴款书一般应具备以下12项基本内容：
（一）填制年月日；
（二）人民币大、小写金额；
（三）凭证号码和银行的会计分录；
（四）银行有关经办人员印章；
（五）付款（缴款）单位的户名、开户银行和账号；
（六）缴款单位的银行转账印章（预留银行的印鉴）；
（七）收款单位财政机关名称及收款国库名称；
（八）预算（收入）级次；
（九）预算科目“款”、“项”、“目”的名称；
（十）缴款的所属预算计划年度、月份；
（十一）滞纳金的计算；
（十二）纳税的计算根据。
第三十五条 缴款书的种类：分为工商税收专用缴款书、一般缴款书、其他专用缴款书3种。
（一）工商税收专用缴款书（附件格式一，略）一式六联。各联用途：
第一联：收据（代完税征），国库收款盖章后退缴款单位或纳税人；
第二联：付款凭证，代替缴款单位的转账支票，由缴款单位开户银行作付出传票（记账凭证）；
第三联：收款凭证，由收款国库作收入传票（记账凭证）；
第四联：回执，国库收款盖章后退征收机关；
第五联：报查，国库收款盖章后退基层征收机关。
征收机关需要增加存根联的为第六联存根，由税务机关留存，缴款企业自填的由企业送基层税务机关。
各级税务机关征收的各项税收，除涉外税收、国营企业所得税外，均使用工商税收专用缴款书。
（二）一般缴款书（附件格式二，略）一式五联，各联用途：
第一联：收据，国库收款盖章后退缴款单位或缴款人；
第二联：付款凭证，代替缴款单位的转账支票，由付款单位开户银行作付出传票（记账凭证）；
第三联：收款凭证，由收款国库作收入传票（记账凭证）；
第四联：回执，国库收款盖章后退征收机关；
第五联：报查，国库收款盖章后退同级财政部门。
实行利润包干办法的国营企业上缴的利润以及其他企业收入，各机关事业单位上缴的其他收入等使用一般缴款书。
（三）其他专用缴款书，包括国营企业所得税、涉外税收、海关征收或代征的税收等专用缴款书。
1.国营企业所得税专用缴款书（附件格式三，略）。
2.涉外税收专用缴款书，包括外国企业所得税、中外合资经营企业所得税、工商统一税、个人所得税等专用缴款书（附件格式四、五、六、七，略）。
3.海关专用缴款书（附件格式八，略）。适用于关税及海关对进出口产品代税务机关征收的产品税、增值税等。
4.其他不属于税收、利润和其他收入的缴款书。如：税务机关负责征收的国家能源交通重点建设基金专用缴款书和国家预算调节基金专用缴款书（附件格式九、十，略）。
农业税缴款书可以使用一般缴款书。如需要使用特定的专用缴款书，可由省、自治区、直辖市财政部门与分库自定。
第三十六条 各级国库和国库经收处收纳预算收入时，一律凭统一规定的缴款书办理。缴款书应按国家预算收入科目，一税一票，按“款”填制，不得几种税合开一票。
第三十七条 缴款书是国库办理收纳预算收入惟一合法的原始凭证，也是各级财政部门、税务机关、海关、国库、银行以及缴款单位分析检查预算收入任务完成情况，进行记账统计的重要基础资料。除征收机关认真填写，并加强对自填单位的辅导检查外，各级国库和国库经收处，必须比照对银行收付款凭证的审查要求，加强对国库缴款书的审核工作。对缴款书填写中发生的问题，经办银行要及时通知征收机关予以纠正。
第三十八条 国库收入退库证为“收入退还书”（附件格式十一，略），收入退还书一式五联，各联用途如下：
第一联：报查，由退款国库盖章后退签发收入退还书的机关；
第二联：付款凭证，由退款国库作付出传票（记账凭证）；
第三联：收入凭证，由收款单位开户行作收入传票（记账凭证）；
第四联：收账通知，由收款单位开户银行通知收款单位收账；
第五联：付款通知，由国库随收入日报表，送退款的财政机关。
“海关专用收入退还书”见附件格式十二（略）。
第三十九条 各级国库按规定退付预算收入时，一律凭收入退还书办理。
第四十条 各级国库对于收入退还书要认真审核把关，除按规定审核批准程序、退库范围等事项外，还应当比照缴款书的要求，逐项审核。发现问题及时与签发机关联系解决。
第四十一条 国库更正错误凭证为“更正通知书”。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：
（一）缴款书的预算级次，预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。
（二）国库在编制收入日报表中发生的错误，由国库填制更正通知书，进行更正。
（三）国库在办理库款分成上解工作中发生的错误，由国库更正。
更正错误均应及时办理，并在发现错误的当月调整账表，不再变更以前月份的账表。年终整理期内，更正上年度的错误，均在上年度决算中调整。
“更正通知书”见附件格式十三（略）。
联数和各联用途如下：
1.征收机关更正缴款书的更正通知书一式三联。第一联征收机关留存；第二、三联送国库审核签章更正后，第二联国库留存，凭以更正当日收入的账表，第三联随收入日报表送同级财政机关。
2.国库更正收入日报表的更正通知书一式三联。一联国库留存凭以更正当日收入的账表；二联随收入日报表送财政机关；三联随收入日报表送征收机关。
属于国库办理分成留解、划解库款的错误，由国库另编冲正传票更正。
第四十二条 库款支付凭证。各级财政部门的预算拨款，同城预算拨款及拨款的缴回使用“预算拨款凭证”（附件格式十四，略）；异地预算拨款使用银行的“信汇凭证”或“电汇凭证”。
预算拨款凭证联数和各联次用途如下：
第一联：支款凭证，由付款国库作付出凭证；
第二联：收入凭证，由收款单位开户银行作收入凭证；
第三联：收款通知，由收款单位开户银行通知收款单位记账；
第四联：回单，由国库盖章后退给拨款单位作回单。
第四十三条 各级国库向上级国库上划库款时，应将收入报表随同“中国人民银行邮划代收（付）报单”（简称划款报单）一并上报。
第四节 会计报表
第四十四条 国库会计报表，是国库对预算收入原始凭证等会计核算资料进行归类汇总的一种书面报告。它是财政部门掌握支出拨款，分析检查和汇编国家预算收入情况惟一的合法根据，也是税务机关检查税收入库进度情况的根据。各级国库必须及时、正确、完整地编报各种会计报表。
第四十五条 国库会计报表基本上分为日报、旬报、月报、年度决算4类。日报是国库的基础报表，旬报、月报、年度决算按预算科目反映收入累计数。
第四十六条 国库日报表。分为预算收入日报表、分成收入计算日报表和财政库存日报表3种。
（一）预算收入日报表（附件格式十五，略）。它是各级国库收纳、划分、报解库款的基础报表。财政、征收机关据以检查收入征收入库情况，并逐日对账。
本表根据缴款书、收入退还书、预算收入明细账或登记簿，按照国家预算收入科目，分别中央、省、地、县等不同的预算级次逐日汇总编报。
（二）分成收入计算日报表（附件格式十六，略）。它是计算中央财政与地方财政、地方上下级财政之间，每日分成收入留解的报表。分成收入计算表的基本内容包括：收入总额，中央、省、地（市）、县级分成数的有关栏次。各级国库只办理与上级预算的分成。分成收入的计算，按照财政管理体制划分的预算级次逐级办理。例如，支库办理县财政与地区财政的收入分成；中心支库办理地区财政与省财政的收入分成；分库办理省财政与中央财政的收入分成。
本表根据地方预算收入日报表中属于分成收入各科目数字之和，按照上级财政部门通知的分成留解比例计算填列。其中应上解的分成收入，列入上级财政的预算收入日报表的“上解收入”科目，随“划款报单”将库款上划上级国库。
没有分成收入上解任务的县和地（市），支库和中心支库对县和地（市）级预算收入，仍应编报分成收入计算日报表（本表收入总数与县或地[市]留成数一致）上报，以便上级国库汇总收入总额，办理与其上级的分成收入留解。
（三）财政库存日报表（附件格式十七，略）。它是国库向同级财政部门报告核对财政预算库款数额的报表。根据国库的同级财政预算库款账编制。
此外，各国库经收处，每日应将收纳的缴款书分别预算级次和预算收入科目汇总编制“代收预算收入清单”，连同国库缴款书有关联一并上报支库。
第四十七条 国库旬报、月报、季报（附件格式十八，略）。收入旬报、月报、季报是预算收入日报表的定期综合。按照预算收入科目报本年累计数。
中央预算收入旬、月报、中央预算支出月报是中央级预算收入、支出的定期综合反映，由总库编制。
地方预算收入旬、月报是定期综合反映地方预算收入的报表，由当地国库编制。
预算收入退库季报（附件格式十九，略）。它是预算收入退库登记簿的定期综合，按预算级次和实际发生退库的“款”级科目统计编报，由各级国库逐级汇总报总库一式两份，并由总库转财政部1份。
中央级事业行政经费限额支出月报，是反映部分中央预算支出的报表，是国家预算支出执行情况的组成部分。由各有关分、支库逐级汇总电报报告总库，由总库汇总报财政部。
为了准确反映当月预算收入数字，各支库月末前数日的预算收入日报表，应当采取加快报解办法，尽量在上级国库报送月报期限内，报达上级国库汇入当月报表，做到基本按月划期。对个别来不及汇入当月月报的，可并入下月报表汇总。
各分库向总库编送的中央预算收入月报，采用微机联网通讯或电报报告。各支库、中心支库，应采取加快月末前数日的预算收入日报表的报送措施。
第四十八条 国库年度决算（附件格式十八，略）。年度决算是国库一年来收纳、划分、报解国家预算收入的总结。根据预算收入明细账编制。各省、自治区、直辖市分库，以及直接向总库报解中央预算收入库款的计划单列市分库年度决算应于年终后两个月内报达总库。总库汇总后报财政部。
各级国库年终决算编成后，应附国库决算说明书，随决算表一并报上级国库。
年度决算包括：中央级预算收入决算、中央级事业行政经费限额支出决算、地方预算收入决算。