中小学校不相容岗位设置

党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确指出，“资金分配和使用、国有资产监管、投资、采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位，应分别行使权力，以岗设权，分级授权，定期轮岗，加强内部过程控制，防止权力滥用”，为行政事业单位加强内控建设指明了方向。

2012年11月，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，明确提出企业内部控制是指从“制定制度、实施措施、执行程序”等方面防范和控制企业经营活动中的风险，包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、工程建设项目和合同管理等重大经济活动的风险控制，以确保企业经济活动的合法合规和资产安全。《行政事业单位内部控制制度》第一章第五条规定，事业单位内部控制必须坚持全面性、重要性、平衡性和适应性原则。

不相容职务分离是企业内部控制体系中的一种重要控制手段。需要对业务流程中的不相容人员进行全面系统的分析和梳理，并采取相应的分离措施，建立各自的职责和相互制约的工作机制。

然而，内部控制的实施人员对不相容岗位分离存在困惑，对为什么控制、控制什么、怎么控制、谁来控制等关键内容不清楚，这些困惑制约着内控实施的推进。