拟上市公司财务内部控制存在的问题

（一）内控环境不佳

企业内部控制环境能够直接对财务内控质量起到影响，而从目前拟上市公司的财务内控执行情况来看，普遍存在的问题是内控制度虽然设立，但内控环境不佳。主要有两方面体现，首先，财务部门和其他部门的协同度不足，原材料采购、生产加工、营销渠道搭建等方面仍然缺少内控制度的身影。财务部门对采购价、规模、销售成本内容缺乏密切监管，使得采购中的价格虚高问题时有发生，销售上没有及时交货给渠道商，款项结算也不及时，应收应付账目不规范，导致现金流稳定受到影响。其次，信息系统功能不完善，使用困难，信息传输速度较慢，导致经营重要环节把控力度较弱，给舞弊、侵占资产等违法行为提供可乘之机。公司部门系统仅仅只有财务系统，只有财务管理实现系统化，EPR系统建设出现了缺失，加上操作人员水平良莠不齐，容易发生人为风险，影响内控效果。

（二）内控体系待健全

首先，部分拟上市公司没有建立起完整的内控机制，内控流程不完善，现有的管理体系缺乏精细化和可操作性，系统性也不强。诸多所谓的管理制度和办法、规则，只通过在管理层口头传导，内控制度没有发挥实质作用。其次，董事会对下设管理部门执行内控机制的意识不强，内控体系缺乏专门人员执行；或者成立部门后，编制不足或职能不够，内控执行上力度不足，难以深入业务进行风险分析、识别和化解。例如，经营预算数据一般由财务部门主导编制，其他部门参与度不高，即便财务部门愿意与业务部门进行沟通，但缺乏实际的权能，业务部门也不理解编制重要性，导致编制执行情况和计划出现偏差，影响最终工作效果。

（三）内部监管薄弱

内部监管控制较为单一，执行力度较弱，系统性、整体性不强，财务内控局限于财务本身，或者经营的财务指标合理性上，未能及时分析、判断经营存在的业务风险、政策风险，使内控功能单一化、片面化。同时，部分拟上市公司的财务内控仅仅由财务负责，其他部门的职责没有明确，导致部门的联动程度不高，其他部门处于配合地位，没有发挥主观能动性，财务内控制度也因此出现不深入的问题，导致内控效果不理想。另外，内部监管不够独立，导致内控制度的执行监督受制于人，影响了作用的发挥。