筹划分析

筹划分析

根据方案一，按规定经批准从事的融资租赁业务，应按营业税“金融保险业”税目中的“融资租赁”项目征收营业税。

1.选择从境外购买

应缴纳营业税为

[（1800+15）-（1200+300+30）]×5%=14.25（万元）

应缴纳城市维护建设税及教育费附加为

14.25×（7%+3%）=1.425（万元）

按照现行税法规定，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同征收印花税，对其他企业的融资租赁业务不征收印花税。

应缴纳印花税为

1800×0.5÷10000=0.09（万元）

所以，FD融资公司获利为

1800+15-1530-14.25-1.425-0.09=269.235（万元）

2.选择从境内购买

应缴纳营业税为

[（1800+15）-（1228.5+30+22.5）]×5%=26.7（万元）

应缴纳城市维护建设税及教育费附加为

26.7×（7%+3%）=2.67（万元）

应缴纳印花税为

1800×0.5÷10000=0.09（万元）

所以，FD融资公司获利为

1800+15-1281-26.7-2.67-0.09=504.54（万元）

因此，虽然境外购买设备的实际成本抵扣的营业额更多，银行可以少缴一部分营业税，但选择从国内购买设备的综合收益更高。权衡之下，FD融资公司应选择从国内购买设备。

根据方案二，经营租赁应按其营业额缴纳营业税，不得抵扣成本费用支出。

应缴纳营业税为

1530×5%=76.5（万元）

应缴纳城市维护建设税及教育费附加为

76.5×（7%+3%）=7.65（万元）

由于租赁合同的印花税税率为1%，所以应缴纳印花税为

1530×1‰=1.53（万元）

所以，FD融资公司获利为

1530+300-1281-76.5-7.65-1.53=463.32（万元）