背景资料

国家税务总局《关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》（国税函发[1995]288号）明确：①对纳税人倒闭、破产、解散、停业后销售的货物，应按现行税法的规定征税。②《财政部 国家税务总局关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》（财税字[1995]42号）规定，从1995年起，增值税一般纳税人期初存货已征税款在5年内实行按比例分期抵扣的办法。增值税一般纳税人，如因倒闭、破产、解散、停业等原因不再购进货物而只销售存货的，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款的抵扣，可按实际动用数抵扣。增值税一般纳税人申请按动用数抵扣期初进项税额，需提供有关部门批准其倒闭、破产、解散、停业的文件等资料，并报经税务机关批准。③对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。

《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。