境内A公司持有境外B公司40%的股权，B公司应纳税所得100万元，适用税率为10%，税后利润90万元全部分配，分给A公司36万元，扣缴预提所得税36×5%=1.8（万元），境外股息协定税率是5%。A公司可以分配给与取得股息收入有关的费用，按照不同的计算方法，是10万元或15万元，相应的境内所得是100万元或105万元。下面比较分配10万元或15万元时对A公司最终应纳税所得的影响，如表3-4所示。
表3-4 计算方法差异分析表
