案例分析
LH公司中止生产和经营，需要对各方面的业务进行清理。但是，对于LH公司的清算业务而言，从税收的角度讲，要涉及许多涉税事项的处理，其具体分析如下。
1.经营期企业所得税的计算及申报
股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是2012年9月30日，并在当日成立清算组，则2012年1月1日至2012年9月30日为经营期未满12个月的一个纳税年度。按规定进行经营期企业所得税汇算清缴，2012年1～9月企业会计利润总额为218516.52元（假设没有其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%），企业应按规定进行2012年1月1日至2012年9月30日这一经营期的企业所得税汇算清缴，并缴纳企业所得税54629.13元。
2.清算期企业所得税的计算及申报
2012年10月1日为清算期开始之日，2012年12月20日申请税务注销，即清算期为2012年10月1日至2012年12月20日，截止日期为12月20日。
（1）资产可收回金额（或者称可变现金额）为5420518.09元。
（2）资产计税基础为5906164.54元（假设计税基础与账面价值一致）。
（3）债务偿还金额为190858.66元。
假设负债计税基础与负债账面价值一致，则：
处理债务损益=402849.64-190858.66=211990.98（元）
（4）清算费用合计为58000元。
（5）假设没有发生相关税费，则：
清算所得=5420518.09-5906164.54-58000.00+211990.98=-331655.47（元）
由于清算所得为负数，所以就清算期作为一个纳税年度进行企业所得税申报，不需要缴纳企业所得税。
3.股东取得剩余资产的涉税事宜
剩余资产=资产可收回金额-债务偿还金额-清算费用-相关税费
=5420518.09-190858.66-58000-0=5171659.43（元）
累计未分配利润和累计盈余公积（即股息所得）=1284798.38+218516.52+0=1503314.90（元）
剩余资产减除股息所得后的余额=5171659.43-1503314.90=3668344.53（元）
由于股东投资成本为4000000元，所以：
投资转让损失=4000000-3668344.53=331655.47（元）
从以上计算可知，累计未分配利润和累计盈余公积余额为1503314.90元，所以股东应确认的股息所得为1503314.90元；剩余资产减除股息所得后的余额小于股东投资成本，所以该股东应确认投资转让损失。