筹划点评

目前，我国一些企业已具备一定的国际竞争力，其商品和劳务正走向世界各地。同时，越来越多的企业开始对外直接投资，涌现出一批具有中国背景的跨国公司。我国的这些跨国公司要在国际上站稳脚跟，既要注重市场调研，发现国际市场薄弱环节，勇于创新，开发新产品；又要注意各国的税收差异，积极进行国际税收筹划，降低成本。在大型跨国公司普遍进入全球战略性筹划阶段后，如果我国跨国公司不开展国际税收筹划，就会处于非常不利的境地。目前，各国税收制度差异较大，为跨国公司提供了广阔的税收筹划空间。

开展国际税收筹划有三个目标：一是使跨国公司总体税负最小化。在不违背税法的前提下，尽可能地减轻税负。二是使跨国公司总体上纳税时间最迟化。因为资金有时间价值，跨国公司总是在不停地寻找新的商机，所以保证资金的充裕尤为重要。三是使总部所在地税收最大化。对于有中国背景的跨国公司而言，就是要在跨国公司少纳税的基础上尽可能多地将税收缴给中国。

国际税收筹划与国内税收筹划有所不同，因为国内税收法律之间的协调一致性要远远高过国际税收法律的协调一致性。国际税收筹划最明显的特点是利用不同国家间税法的差异进行筹划。

转让定价是国际税收筹划中最常见的方法。所谓转让定价，是指跨国公司通过所属各成员公司或项目单位，在不同的国家互相转换商品的定价。其主要特点包括：①至少涉及两个不同国家之间纳税主体的价格转让，因为税收国别差异必然影响价格转让双方各自不同的税收负担；②同一企业内部单位之间的价格转让，从企业全球战略出发，价格转让双方的战略目标在根本上是一致的，便于协调；③属于跨国公司关联方交易，具有很强的隐蔽性和灵活性。

各国之间企业所得税税率并不一致，甚至差别很大，利用国际转让定价进行国际税收筹划，对于提高跨国公司利润、增加企业运营资金有着积极的作用。国际转让定价的基本规律是：凡跨国公司各成员单位从低税率国家向高税率国家转移时，应采用高价战略；从高税率国家向低税率国家转移时，应采用低价战略。把关税纳入考虑范畴，当跨国公司各成员单位的商品从低税率国家向高税率国家转移时，如果采用高价战略所带来的所得税费用减少额足以抵消关税额时，仍应采用高价战略，否则应采用低价战略；当跨国公司各成员单位的商品自高税率国家向低税率国家转移时，如果采用低价战略所带来的所得税费用减少额足以弥补关税额时，仍应采用低价战略，否则应采用高价战略。

虽然国际转让定价是普遍现象，但目前已成为各国税务当局的重点防范对象，各国税务当局也在强化税收情报交换等国际税收征管的合作，国际转让定价面临着很大的挑战。有中国背景的跨国公司刚刚涉足这个领域，更应该强化研究、谨慎筹划，否则也会面临很大的风险。