源于宗教敬畏的复式记账法

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在复式记账法发明之前，商人使用单式记账，信贷和债务易于跟踪，可以低成本地为决策提供理性基础，但是其缺点在于不能自动计算利润，不能单独测算资本和收益，更为麻烦的是使隐性欺诈极为容易，需要频繁地审计和采取其他监督制衡手段。文艺复兴时期的意大利圣芳济修会的修道士帕西欧利（Fra Luca Pacioli）对后世的重要贡献就是第一次完整阐述了复式记账法，帕西欧利也因此被称为“现代会计之父”。帕西欧利在1494年出版的《算术、几何与比例概要》中提出先将现金收支在债权人的账目中消掉，然后在出纳员的账目中录入，从而形成交叉参照^[21]。帕西欧利的目标是写下神学意义的科学与数学，他要将此类学问“带出图书馆”，应用在商业实践中。畏惧于商业会计活动的“一面是天使、一面是魔鬼”，商人们在账簿的扉页上写道“奉上帝的名义”或“祈求上帝赐福”。由此，开始他们所有的经济交易前，要向上帝承诺自己的商业行为符合伦理和道德。帕西欧利的天才会计等式——“资产＝负债+资本”直到今天仍然被广泛地应用，其发展出的会计制度永久地改变了商业发展的历史进程，引导出近代金融欣欣向荣的格局。