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民法典与税收法律制度解析及典型案例

作者：郭勇平，赵爱年著

前言
第一章《民法典》基本知识介绍
第一节《民法典》的出台历程和重大意义
第二节《民法典》的基本内容
一、总则部分
（一）民法的调整范围
（二）民法的基本原则
（三）处理民事纠纷的法律依据
（四）自然人的民事权利能力和民事行为能力
（五）未成年人的监护人
（六）成年人的监护人
（七）监护人的职责
（八）个体工商户
（九）农村家庭承包经营户
（十）法人
（十一）非法人组织
（十二）民事权利
（十三）民事法律行为生效条件
（十四）代理
（十五）承担民事责任的方式
（十六）原则上不承担民事责任的情形
（十七）见义勇为
（十八）诉讼时效
二、物权
（一）不动产登记
（二）不动产登记与合同效力
（三）不动产预告登记
（四）动产交付
（五）所有权
（六）国家所有权
（七）集体所有权
（八）私人所有权
（九）业主的建筑物区分所有权
（十）业主大会决定事项的表决要求
（十一）善意取得
（十二）用益物权
（十三）担保物权
（十四）抵押权
（十五）抵押权设立
（十六）动产质权
（十七）权利质权
（十八）质权设立
（十九）抵押权优先清偿顺序
（二十）留置权
三、合同
（一）合同
（二）合同的订立
（三）合同成立时间
（四）合同的变更
（五）合同的解除
（六）违约责任
（七）典型合同
四、人格权
（一）人格权的商业化
（二）生命权、身体权和健康权
（三）姓名权和名称权
（四）肖像权
（五）名誉权和荣誉权
（六）隐私权和个人信息保护
（七）个人信息处理
（八）人格权的保护
五、婚姻家庭
（一）一般规定
（二）结婚
（三）亲属
（四）夫妻财产
（五）夫妻债务
（六）离婚
（七）离婚补偿
（八）离婚赔偿
（九）父母与子女的关系
（十）收养
（十一）收养的效力
六、继承
（一）继承的时间起算
（二）继承的遗产
（三）继承形式之间的效力
（四）法定继承
1.遗产按照下列顺序继承。
2.代位继承。
（五）遗嘱继承
（六）遗赠与遗赠扶养协议
七、侵权责任
（一）归责原则
1.过错原则。
2.过错推定原则。
3.责任法定原则。
（二）特殊责任主体
（三）损害赔偿范围
（四）产品责任
（五）机动车交通事故责任
（六）医疗损害责任
（七）环境污染和生态破坏责任
（八）高度危险责任
（九）饲养动物损害责任
（十）建筑物和物件损害责任
第三节《民法典》涉及税款征收的基本规定
一、《民法典》直接涉及税款的条文
二、民法与税法的关系
（一）两者分属不同的部门法
（二）民法与税法紧密联系
三、民事之债和税收之债
（一）不同之处
（二）相同之处
第二章《民法典》与税收实体法之间的法律问题
第一节民事主体与税收管理相对人
一、民事主体
（一）自然人
（二）法人
（三）非法人组织
二、税收管理相对人
（一）增值税的纳税人
1.代理人
2.承包人
（二）契税的纳税人
（三）企业所得税的纳税人
（四）个人所得税的纳税人
三、民事主体的选择与税收风险控制
四、《税收征收管理法》中的管理相对人与《民法典》中的民事主体之间存在的差异
五、小结
第二节物与物权和增值税课税对象
一、《民法典》关于物和物权的规定
（一）物权的概念和类型
（二）所有权
（三）用益物权
（四）担保物权
（五）行使权利的要求
（六）物权取得的行为方式
二、增值税中关于物和物权征税的规定
（一）增值税的课税对象——物和物权
1.货物
2.不动产
3.无形资产——自然资源使用权
4.加工、修理修配劳务
5.服务
（二）应税行为
1.销售
2.视同销售
三、不同的物或行为实行不同的税率
四、结论
第三节土地用益物权与税收
一、《民法典》及相关法律关于土地用益物权和其处分的规定
（一）土地承包经营权
（二）土地经营权
（三）建设用地使用权
（四）宅基地使用权
（五）地役权
二、对土地用益物权征收增值税
三、对土地用益物权征收城镇土地使用税
四、对土地用益物权人征收土地增值税
五、对土地用益物权人征收契税
六、对土地用益物权人征收所得税
七、对土地用益物权转移合同征收印花税
第四节房屋不动产与税收
一、房屋所有人占有房屋不动产应缴纳的税收
二、转让房屋不动产应缴纳的税收
（一）增值税
（二）土地增值税
（三）契税
1.土地、房屋权属的内容
2.离婚财产不征税的法理
3.共有的析义
4.关于退税问题
（四）所得税
（五）印花税
三、出租房屋不动产
第五节人格权与课税对象
一、人格权的商业化
二、对部分能够许可使用的人格权课征增值税
三、人格权许可使用权不是所得税法中的特许权
第六节合同类型与增值税应税项目
一、买卖合同的标的物与增值税应税对象
二、供用电、水、气、热力合同下的标的物与增值税应税对象
三、赠与合同的标的物与增值税应税对象
四、借款合同的利息或收入与增值税应税对象
五、保证合同中的担保收入与增值税应税对象
六、租赁合同租金收入与增值税应税对象
七、融资租赁合同租金收入与增值税应税对象
八、保理合同收入与增值税应税对象
九、承揽合同收入与增值税应税对象
（一）加工合同
（二）定作合同
（三）修理合同
（四）复制合同
（五）检测合同
（六）翻译合同
十、建设工程合同收入与增值税应税对象
（一）建筑工程勘察合同
（二）建设工程设计合同
（三）建设工程施工合同
十一、运输合同运输收入与增值税应税对象
（一）客运合同
（二）货运合同
（三）多式联运合同
十二、技术合同收入与增值税应税对象
（一）技术开发合同
（二）技术转让合同
（三）技术许可合同
（四）技术咨询合同
（五）技术服务合同
十三、保管合同保管收入与增值税应税对象
十四、仓储合同仓储收入与增值税应税对象
十五、委托合同报酬收入与增值税应税对象
（一）代购货物
（二）代销货物
（三）其他事务的代理
十六、物业服务合同物业费与增值税应税对象
十七、行纪合同报酬收入与增值税应税对象
十八、中介合同报酬收入与增值税应税对象
第七节绿色生态原则在税收中的实践与应用
一、对包装物征税的规定
二、资源综合利用的税收优惠
三、环保生态节能企业的税收优惠
四、对部分货物产品开征消费税
第八节技术合同与税收优惠
一、技术转让的税收优惠
二、高新技术和科技型中小企业的税收优惠
三、软件企业和集成电路企业的税收优惠
第九节合同约定内容与纳税义务
一、不同的合同标的物，增值税纳税义务时间不同
二、合同约定的付款结算方式影响纳税义务发生时间与收入的确认
三、合同约定的履行地点对纳税义务的影响
（一）销售货物、加工和修理修配劳务及进口货物
（二）营改增业务
（三）企业所得税所得的确认
四、合同付款期限的特殊规定对纳税义务的影响
（一）租赁合同
（二）借款合同
（三）融资租赁合同
（四）承揽合同
（五）保管合同
第十节合同义务与发票开具
一、发票交付的合同附随义务
二、发票开具的法定义务
三、约定发票内容违反法律行政法规规定的无效
四、不开具发票不是拒付价款的理由
五、开具发票属于人民法院的受案范围
第十一节民事主体住所、民事法律行为生效地与纳税地点
一、民事法律行为和合同生效的基本知识
二、民事主体住所地与纳税地点
（一）增值税
（二）企业所得税
（三）个人所得税
（四）车辆购置税
（五）印花税
（六）消费税
三、民事法律行为合同履行地与纳税地点
（一）增值税
（二）契税
（三）印花税
（四）土地增值税
（五）房产税
（六）土地使用税
（七）烟叶税
第十二节合同性质与实质课税
一、合同性质决定如何课税
（一）融资回租合同
（二）股权变动下的实质课税
二、合同标的物是否征税由税法规定，由物的实质决定
三、虚假合同下的实质处理
四、假合同掩盖下的虚开发票行为的认定
五、民间借贷中的实质课税
第十三节依据民事权利取得的收入与个人所得税课税对象
一、个人所得税课税对象与民事权利取得收入的共同点
（一）工资、薪金所得和劳务报酬所得
（二）稿酬所得
（三）特许权使用费所得
（四）经营所得
（五）利息、股息、红利所得
（六）财产转让和租赁所得
（七）偶然所得
二、个人所得税课税对象和民事权利取得收入的不同点
（一）人格权
（二）财产权
（三）知识产权
（四）继承权
（五）股权和其他投资性权利
第十四节合同、书据与印花税
一、《民法典》中的书面合同
二、其他法律中的书面合同
三、印花税的合同书据
第十五节违约金、赔偿金、定金的纳税问题
一、《民法典》中关于违约金的规定
二、《民法典》中关于定金的规定
三、税法关于违约金与定金的规定
第十六节民事法律行为与税法中的应税行为
一、民事法律行为
二、税法中的应税行为
三、应税行为的纳税义务发生时间
第十七节婚姻家庭与税收
一、家庭财产与税收处理
（一）贷款购买房子利息的扣除
（二）夫妻之间以及家庭成员之间财产转移
（三）投资经营的财产转移
1.设立个体工商户
2.设立个人独资企业
3.设立合伙企业
4.公司
二、赡养抚养关系与个人所得税扣除
（一）婚生子女与父母的关系
（二）非婚生子女与父母的关系
（三）继子女与继父母的关系
（四）养子女与养父母的关系
（五）特殊规定
（六）税法规定的个人所得税扣除
三、离婚财产的税收处理
四、继承遗产的税收处理
（一）法定继承
（二）遗嘱继承
（三）遗赠继承和遗赠扶养协议
（四）税收的规定
五、近亲属与税收执法
第三章《民法典》与税收程序法之间的法律问题
第一节担保物权、保证与纳税担保
一、税法中关于纳税担保的规定
二、《民法典》中的担保与纳税担保
（一）保证
1.保证人主体
2.保证方式的约定
3.保证期间
4.保证范围
5.保证的形式
6.保证权利的行使和消灭
（二）抵押
1.抵押登记
2.抵押权利的行使
3.抵押责任
（三）质权
1.质物范围
2.质押权成立时间
3.行使质权的期间
4.保管质物的义务
三、典型案例借鉴
（一）不动产抵押不登记不产生效力
（二）现金保证金账户需特定化，否则不产生担保效力
（三）行使抵押权要注意期间，否则过期权利将丧失
第二节代位权、撤销权在税收执法中的应用
一、《民法典》中代位权、撤销权的规定
二、税法中代位权、撤销权的规定
三、行使代位权、撤销权应注意的事项
（一）代位权
（二）撤销权
四、典型案例借鉴
（一）代位权案例
（二）撤销权案例
第三节民事权利保护与税收执法
一、《民法典》及相关法律的规定
（一）关于财产性权利的保护
（二）关于人身性权利的保护
1.肖像权
2.名誉权
3.隐私权
4.个人信息保护
二、税法相关的规定
三、民事主体的信用与纳税信用等级评定
四、典型案例借鉴
（一）侵占纳税人财产和贪污国家税款
（二）政府信息公开不得涉及民事主体的隐私权
第四节意思自治与税收法定
一、纳税主体不可约定，否则导致该条款无效
二、交易价格可以约定，但对计税价格明显偏低且无正当理由的可以调整
（一）案件背景情况和研究意义
（二）案情简介
1.对经过拍卖的不动产交易计税价格能否核定
2.税务机关有无核定不动产交易计税价格的资格
3.税务机关核定价格的合理性
（三）法理评析
1.税务稽查部门有关税务处理（处罚）职权的分析
2.如何理解明显偏低又无正当理由
3.核定税款是否应加收滞纳金
4.如何科学理解税款追征期
5.对是否定性偷税的探讨
（四）结论与启示
1.司法要保持适度谦抑
2.法院应立足实然行使审判权
3.税收执法应重视利益平衡
三、约定税负率不符合相关税种有关申报缴纳的规定，应属无效
四、税收债务转移的约定，应该视为有效
第五节民事债权与税收优先权
一、税法关于税收优先权的规定
二、民商法、刑法等法律、规范性文件关于税收优先权和税收清偿的规定
三、税收不是行政责任
四、税收优先权的理解
（一）税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外
（三）《税收征收管理法》规定国家税款优先于罚款和没收违法所得
五、典型案例借鉴
（一）社会保险费的清偿责任
（二）司法执行中的税收优先权
（三）参与执行分配的税收优先权的确认
（四）拍卖行为中的税收优先权
（五）欠税发生时间影响税收优先权
（六）纳税主体注销后的清偿责任
第六节债务抵销与税款抵顶
一、《民法典》的规定
二、税法关于抵销、抵减或抵扣的规定
第七节委托合同与委托代征
一、《民法典》中关于代理与委托合同的规定
二、税法中有关委托代征的规定
三、委托代征协议的行政协议性质
第八节民法的溯及力与税法的溯及力
一、《民法典》中关于溯及力的问题
二、税法中的溯及力的规定
三、对税收违法行为的溯及力
四、诉讼时效与追征期、追责期
五、典型案例借鉴
第九节民法上承担责任的原因与税收违法行为之过错
一、民法上过错的内涵和举证
二、行政法中的过错规定
三、典型案例借鉴
（一）偷税故意的认定
（二）偷税故意需要税务机关用证据认定，否则不构成偷税
第十节超越经营范围、非法经营与发票使用及纳税
一、超越经营范围与非法经营
二、超越经营范围、非法经营与发票开具
（一）在发票申请上
（二）在发票使用上
三、超越经营范围、非法经营与纳税
第十一节代理与税务代理
一、民事代理的基本规定
二、诉讼代理的相关规定
（一）《民事诉讼法》的相关规定
（二）《刑事诉讼法》的相关规定
（三）《行政诉讼法》的相关规定
三、税务代理的基本规定
（一）代理主体
（二）税务代理范围
（三）协议内容
（四）责任界定
四、典型案例借鉴
第十二节《民法典》与行政法关于损失的规定
一、《民法典》关于损失的规定
二、行政法关于损失的规定
三、典型案例借鉴：
第十三节民事职务侵权与行政职务侵权
一、《民法典》中的单位责任
二、税务机关和工作人员的职务侵权
三、典型案例借鉴：
第十四节民事法律行为效力与征退税
一、民事法律行为的效力
（一）民事法律行为无效
（二）民事法律行为效力待定
（三）民事法律行为被撤销
（四）民事法律行为被解除
二、民事法律行为无效、被解除或被撤销与发票处理
（一）增值税小规模纳税人
（二）增值税一般纳税人
（三）机动车销售的特殊规定
三、民事法律行为无效、被解除、被撤销与退税
（一）增值税方面
（二）印花税方面
（三）契税方面
第十五节滥用民事权利与税收违法行为
一、偷税行为
二、骗取出口退税行为
三、逃避追缴欠税行为
四、虚开发票行为

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《民法典》中的担保与纳税担保

2025年08月10日

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　　二、《民法典》中的担保与纳税担保