13.2.1　流转税概述

以流转额作为征税对象的一类税收称之为流转税，包括增值税、消费税、营业税等。所谓流转额，是指在商品流转中商品销售收入额和经营活动所取得的劳务或业务收入额。调整以流转额为征税对象的税收关系的法律、法规的总称，称之为流转税法。与其他税相比，流转税具有以下特征：

（1）流转税选择生产和流通两个环节征税，会对商品生产、流通、消费产生较大影响，因此流转税与商品经济有着密切的联系。

（2）流转税额的大小取决于流转额的大小和税率高低，流转额的大小取决于商品价格和数量，因而商品价格或销售数量的变动均会影响到流转税额。同时，税款记入商品或劳务的价格，征税对象和税率的选择，会直接影响到价格的变动和商品经济活动，所以易于发挥对经济的宏观调控作用。(https://www.daowen.com)

（3）交纳税款的纳税人和最终承担税款的负税人往往是分开的。纳税人容易使用提高价格的手段将所缴纳的全部或者部分流转税税款转嫁给消费者负担。因此，流转税易于转嫁。

除少数税种实行定额税率外，流转税大多实行比例税率。流转税税源广，课征普遍，计征简便，在我国各种税中占第一位，对保证国家财政收入和调解生产经营活动具有重要作用。我国现行流转税法规主要包括《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》和《进出口关税条例》等。