13.5.5 法律责任
法律责任是违法主体因其违法行为所应承担的法律后果，是法律规范的重要组成部分，对保证法律所规定的权利义务的实现具有重大作用。如果没有对当事人违法行为的处罚和震慑，就难以维护正常的税收征管秩序，税收的职能作用也难以发挥。
在税收法律关系中，违法主体所需承担的责任主要是行政责任和刑事责任。行政责任是由税务机关对税务违法行为所追究的法律责任；刑事责任是由国家司法机关对触犯刑律的税务违法行为所追究的法律责任。税收法律关系中的法律责任，按照法律责任的主体分为纳税主体的法律责任和征税主体的法律责任，进一步可以分为纳税人、扣缴义务人和税务人员违反税法行为的法律责任。
13.5.5.1 纳税人违反税法行为的法律责任
（1）纳税人违反税务登记规定行为的法律责任。《税收征管法》、《税务登记管理办法》规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
（2）纳税人违反纳税申报规定行为的法律责任。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。
（3）纳税人偷税行为的法律责任。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款。
（4）纳税人拖欠税款和逃避追缴欠税行为的法律责任。纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（5）纳税人骗取出口退税行为的法律责任。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。(https://www.daowen.com)
（6）纳税人抗税行为的法律责任。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
13.5.5.2 扣缴义务人违反税法行为的法律责任
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。
扣缴义务人偷税欠税的，按照对纳税人偷税欠税行为的规定进行处罚。
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
13.5.5.3 税务人员违反税法行为的法律责任
税务人员有下列行为之一，未构成犯罪的，依法给予行政处分，并收回违法所得。构成犯罪的，移送司法机关，依法追究刑事责任：
税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、欠税、骗税的；税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益的；税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的；税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的；税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的；税务人员违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的；税务人员擅自决定税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税的。
税务机关在实施税收征管活动中，因违法给纳税人造成损失的，应承担赔偿责任。