复习思考题
1.如何理解税收和税法的概念？
2.税法的构成要素有哪些？
3.什么是税率？它有哪些种类？
4.简述增值税的纳税主体、计税依据和税率。
5.偷税、骗税与抗税有何区别？
6.分析比较纳税争议与税务处罚争议解决的程序。
【案例13.1】
某酒厂为增值税一般纳税人，10月份发生下列业务：
从农民手中收购玉米，收购凭证注明买价5万元，玉米已验收入库。从粮店购进高粱，专用发票注明价款20万元，税款2.6万元，高粱已验收入库。从某厂购进一台设备，专用发票注明价款3万元，税款0.51万元。本月销售粮食白酒取得销售额100万元（不含税，另粮食白酒消费税率为25%）。
该酒厂10月份申报交纳12.24万元增值税及3.06万元的消费税，税务机关核查认定该酒厂10月份申报缴纳税款不实。
根据税法的规定计算该酒厂应纳的增值税额和消费税额并说明理由。
分析：
（1）进项税额抵扣问题：
①免税农业产品允许按收购凭证注明买价的10%计算进项税额，并从销项税额中抵扣。可抵扣数额为：5×10%=0.5（万元）。
②取得专用发票并已将货物验收入库，其进项税额允许抵扣。抵扣数额为2.6万元。
③购进固定资产的进项税额不允许抵扣。
（2）应缴纳税额：
①应纳增值税额=100×17%-（5×10%+2.6）=13.9（万元）
②应纳消费税额=100×25%=25（万元）
【案例13.2】
演员王某8月份领取工资收入1300元，某次演出取得收入40000元，另取得借给某演出公司的借款利息收入5000元。上述所得除工资已由单位扣缴税额外，其余均未申报纳税。
（1）根据个人所得税法及税收征收管理法有关规定，计算王某应补缴个人所得税额。
（2）王某不申报纳税的行为是否构成犯罪，为什么？
分析：
（1）劳务报酬应纳所得税：(https://www.daowen.com)
①一次取得劳务报酬超过4000元的，扣除20%费用后的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000（元）
②劳务报酬一次应纳税所得额超过2万元未超过5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征5成。
（2）借款利息收入不做任何扣除，适用20%税率计税：
应纳所得税额=5000×20%=1000（元）
（3）应补缴个人所得税额=7600+1000=8600（元）
（4）税收征管法规定：偷税数额不满1万元的属于偷税行为，王某偷税数额8600元，未满1万元，属于偷税行为，不构成犯罪。
【案例13.3】
某青年作家5月份取得工资所得2000元，投资股息收入850元。当月出版了一片长篇小说和一部短篇小说集，分别获稿酬7000元和3500元，其长篇小说获该省人民政府颁发的文学奖1000元。该作家应缴纳多少个人所得税？
分析：
（1）工资所得应纳所得税：
应纳税所得额=2000-1600=400
全月工资应纳税所得额不超过500的，适用5%税率。
应纳所得税额=500×5%=25（元）
（2）投资股息收入以每次收入额为应纳税所得额，适用20%税率：
应纳所得税额=850×20%=170（元）
（3）稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬收入适用20%税率，并按应纳税额减征30%。
长篇小说的应纳税所得额=7000×（1-20%）=5600（元）
长篇小说的应纳所得税额=5600×20%×（1-30%）=784（元）
短篇小说集的应纳税所得额=3500-800=2700（元）
短篇小说集的应纳所得税额=2700×20%×（1-30%）=378（元）
（4）省级人民政府颁发的奖金免征个人所得税。
（5）该作家应缴纳的个人所得税：
应纳所得税额=25+170+784+378=1357（元）