股权转让涉税法律问题

在股权转让中，由于股东分为法人股东和自然人股东，转让价格分为平价转让、折价转让和溢价转让，股权转让中的涉税法律风险主要为股权转让过程中的企业所得税、个人所得税足额缴纳问题，涉及问题的表现形式通常有：（1）创始股东以平价或溢价的价格转让出资给新股东后又以低于转让时的价格或平价价格将出资回购；（2）公司出现盈利后创始股东仍按平价向新股东转让公司出资；（3）公司引入的战略投资人以溢价方式认购公司增资后创始股东仍按平价向其他新股东转让出资。该三种情形下，均存在股权转让的约定价格明显不公允的表现，故除非能证明股权转让时企业存在法定可以低价转让的正当理由，否则，在企业拟挂牌前，一般均涉及需要补缴所得税税款的问题。

实务中，股转系统将股权转让价格与股权转让时该股权占拟挂牌企业的净资产份额作对比，如果股权转让价格低于股权转让时股权代表的净资产值，拟挂牌企业需向股转系统解释股权转让价格的合理性。(https://www.daowen.com)

综上，对于公司股权折价或平价转让的情形中，公司需就股权转让情形进行合理说明，证明其股东股权转让的合法合规性。在税务筹划上，一般创始股东要向创业团队成员、核心技术人员稀释转让一些股份的，建议能在引入战略投资人之前安排和考虑，避免战略投资人的认购价格与创业团队成员认购价格差异较大，被认定存在明显不公允而需要补税；作为法人股东转让有盈利的企业股权时，可以考虑进行利润分配或转增资本后再行转让，以降低税负。